Klik na Novitete po Zakonu o davčnem postopku (ZDavP-2)
Klik na Novitete po Zakonu o gospodarskih družbah (ZGD-1)
Klik na Novitete po Slovenskih računovodskih standardih (SRS (2006))

DINAMIKA SPREJEMANJA NOVITET 5 DAVČNIH ZAKONOV
(V: Računovodski in davčni nasvet. Ljubljana: Dashofer, št. 23, 14. 11. 2005.)

Smo sredi gospodarske in družbene reforme, ki jo je začela vlada. Ta reforma poteka po dveh delih. Prvi del so novele 5 davčnih zakonov, ki jih je sprejela Vlada RS (vlada) na 45. redni seji dne 20. oktobra 2005. Drugi del je predlog nabora ukrepov splošne gospodarske in socialne reforme, ki jih je vlada sprejela na 47. redni seji dne 3. novembra 2005.

Dinamika sprejemanja novitet 5 davčnih zakonov:

Gre za novele Zakona o dohodnini, Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb, Zakona o davčnem postopku, Zakona o davku na dodano vrednost in Zakona o davku na izplačane plače; večino novitet naj bi se uveljavilo že s 1. 1. 2006. Besedila predlogov so na voljo v Poročevalcu DZ št. 89 z dne 29. 10. 2005.

Najprej je vlada na 45. redni seji dne 20. 10. 2005 sprejela predloge besedil novel zakonov, nato jih je posredovala predsedniku Državnega zbora RS (DZ) v obravnavo po nujnem postopku za sprejem zakona. Nujni postopek je predlagala z utemeljitvijo, da se bodo tako preprečile težko popravljive posledice za delovanje države.

Predsednik DZ France Cukjati je po prejemu besedil predlogov zakonov najprej ugotovil, ali predlogi vsebujejo vse zahtevane vsebine, nato pa jih je poslal vsem poslancem – s tem je bil zakonodajni postopek začet. Nato je dne 24. 10. 2005 sklical 40. sejo kolegija predsednika DZ, ki je potekala dne 28. 10. 2005; na seji so potrdili nujni postopek za vseh 5 predlaganih novel zakonov. Ker minister za finance dr. Andrej Bajuk na seji ni predlagal obravnave predlogov na izredni seji DZ, jih bodo na DZ obravnavali na prvi naslednji redni seji DZ.

Nadalje pa je predsednik DZ kot matično delovno telo določil Odbor DZ za finance in monetarno politiko ter mu dodelil predloge novel zakonov v obravnavo. Predsednik Odbora DZ za finance in monetarno politiko Bojan Starman je nato dne 2. 11. 2005 sklical 10. sejo tega odbora, ki bo v sredo dne 16. 11. 2005. Na seji bodo razpravljali o vsebini predlogov in odločali o tem ali bodo za katerega izmed predlogov pripravili dopolnjen predlog zakona.

Iz terminskega plana DZ za november 2005 je razvidno, da bo prva naslednja redna seja DZ v ponedeljek dne 21. 11. 2005; glede na gornji sklep 40. redne seje kolegija bodo tega dne v DZ obravnavali predloge 5. davčnih zakonov. Ker gre za nujni postopek, na seji DZ ne bodo opravili splošne razprave, temveč bodo na isti seji opravili le drugo in tretjo obravnavo predlogov zakonov. Po končani razpravi o predlogih zakonov oziroma po sprejemu uskladitvenih amandmajev, pa bo DZ glasoval o posameznih predlogih zakonov.

Nekatere bistvene davčne novitete:

Iz predlogov zakonov je razvidno, da naj bi se, v kolikor bodo predlagane novele davčnih zakonov sprejete v DZ, večino novitet uveljavilo že s 1. 1. 2006.

Davek na izplačane plače: s 1. 1. 2006 se bo znižalo davčno obremenitev vseh izplačanih plač, višjih od 165.000 SIT. Namen tega sta predvsem razbremenitev gospodarstva z vidika nižjih stroškov dela ter izboljšanje možnosti zaposlovanja visoko kvalificirane delovne sile. Kot novost je predvsem predvideno znižanje stopenj davka za leto 2006 za 20%, za leto 2007 zmanjšanje za nadalnjih 20% ter za leto 2008 zmanjšanje še za 30%; davek pa naj se z letom 2009 ne bi več obračunavalo in plačevalo.

Davek na dodano vrednost: zavezanec, ki bo pridobil pravico do poslovanja po načelu plačane realizacije, bo imel na eni strani obveznost dobavitelja za obračun in plačilo DDV takrat, ko bo kupec oz. naročnik opravil plačilo; na drugi strani bo kot kupec oz. naročnik pridobil pravico do uveljavljanja vstopnega DDV takrat, ko bo plačal račun. Za začetek poslovanja po posebni ureditvi s 1. 1. 2006 bodo morali upravičenci predložiti ustrezno zahtevo davčnemu organu do 15. 12. 2005; lahko pa se bodo odločili za poslovanje po posebni ureditvi tudi kasneje. Iz posebne ureditve bodo izključene transakcije uvoza ali izvoza blaga in pridobitev ali dobave blaga znotraj Skupnosti. Plačilo DDV na podlagi plačane realizacije se za določene posle ne bo uporabljala. Glede na trenutne odzive v javnosti pa naj omenim le, da v tej noveli zakona še ni predvidena enotna davčna stopnja 20%.

Dohodnina:
- Obresti, dividende in dobiček iz kapitala ne bodo več obdavčevale sintetično, temveč po proporcionalni stopnji 20%, in se bo to štelo za dokončen davek – cedularna obdavčitev.
- Dohodek vzajemnih skladov se bo glede na naravo praviloma obdavčevalo kot dobiček iz kapitala, druge dohodke pa kot obresti oziroma dividende.
- Iz obdavčitve se bo izključilo bonitete iz naslova uporabe parkirnega prostora, ki ga delojemalcu zagotovi delodajalec in iz naslova uporabe računalniške in telekomunikacijske opreme. Ugodnejša davčna obravnava je predvidena tudi glede bonitet iz naslova uporabe osebnega vozila v zasebne namene.
- Normirani stroški pri oddajanju premoženja v najem se bodo povišali nazaj na 40 %.
- Stopnja obdavčitve dobička iz kapitala se bo zniževala na vsakih 5 let imetništva kapitala (z 20% na 15%, 10%, 5% ter 0%).

Davek od dohodkov pravnih oseb:
- Davčno obdobje se bo lahko spreminjalo že na 5 let.
- Obdobje pokrivanja izgube se podaljšuje na naslednjih 7 let.
- Strošek amortizacije se bo davčno priznavalo podobno kot je to urejeno po računovodskih standardih.
- Uvaja oziroma razširja se davčna olajšava za stroške raziskav in razvoja.
- Nedvoumno se bodo kot odhodek, v obdobju, v katerem bodo vrnjeni, davčno priznavali stroški davčne izterjave, izrečenih kazni in zamudne obresti.
- Določa se način, kako se bo v davčno osnovo vključevalo zneske razlik, nastalih zaradi prehoda na mednarodne oziroma na nove slovenske računovodske standarde v zvezi z zadnjo novelo ZGD.

Davčni postopek:
- Skladno z ZUP se bo upoštevalo subjektivni in objektivni rok za naknadno predložitev davčnega obračuna oziroma davčne napovedi.
- Z institutom samoprijave bo zavezancem pod določenimi pogoji odpadla nevarnost davčnega prekrška in obračuna zamudnih obresti.
- Neporavnane davčne obveznosti določenih zavezancev ne bodo več davčna tajnost.
- Odlog plačila oziroma obročno odplačevanje se bo podaljšalo do 24 mesecev (sedaj 12 mesecev).
- Zastaralni roki bodo začeli teči takoj, in ne več šele z začetkom naslednjega leta.
- Inšpektor bo moral 8 dni pred uvedbo nadzora o tem obvestiti zavezanca; razen za t. i. hitre akcije. Dokumentacijo in predmete pa bo inšpektor smel zaseči le za 30 dni.
- Rok za pripombe na zapisnik o inšpekcijskem pregledu se podaljša na 20 dni. Inštitut dopolnilnega zapisnika pa se ukine.
- Davčna izvršba iz premoženjskih pravic bo obravnavana strožje, in sicer sodno, tako kot je to določeno že za nepremičnine in deleže družbenikov.
- Dnevno obrestno mero zamudnih obresti se bo nekoliko korigiralo. Nedvoumno pa bo določeno, da zavezanec plača zamudne obresti le v primeru, če s pritožbo ne uspe.

(prispevek zaključen 7. 11. 2005)

Avtor: Ž. Stupica

(c) Vse pravice pridržane.